國稅局關於軟體產品即征即退文件

A. 軟體退稅最新政策2022

稅收與企業的經營發展息息相關!在企業的日常經營中,減稅,申報稅收減免是節約企業經營成本的有效方法。軟體行業企業退稅的政策都有哪些?
2022年軟體企業退稅政策匯總:
1、增值稅
前提:一般納稅人,軟體產品經過檢測和缺或認定
1)、即征即退:符合條件一般納稅人,銷售自主開發的軟體產品,對實際稅負超過3%的增值稅部分即征即退。這個優惠以前是軟體企業獨享的,現在只要是一般納稅人就可以享受。
2、企業所得稅
1)、軟體企業符合條件的研究開發費用可以按照175%進行加計扣除。
2)、兩免三減半:經認定的軟體企業,享受企業所得稅兩免三減半的稅收優惠,也就是從獲利年度開始兩年免徵,三年減半徵收。此優惠的有效期本應在2017年12月底到期,2018年匯繳結束前延長了一年,目前2020年對2019年匯算清繳是否會繼續延續還不得而知。
3)、對於銷售自產軟體產品獲得的即征即退的增值稅,如果專項用於軟體產品研發和擴大再生產並單獨進行核算,可以作為不征稅收入,不繳納企業所得稅。
4)、符合條件軟體企業的職工培訓費用,單獨核算的前提下,可以不限額在計算企業所得稅的時候扣除。
5)、軟體企業外購的軟體,折舊年限符合條件的可以縮短至2年,按通行規則激陸一般是10年;
6)、符合條件的軟體企業可以申請高新技術企業,享受15%的優惠稅率。
7)、符合條件的國家規劃布局內的重點軟體企業,如果當年伏鉛伍未享受免稅優惠的,可按10%的稅率徵收企業所得稅。
申報即征即退、兩免三減半,一般都需要提交第三軟體檢測機構出具的檢測證明材料作為輔助申報資料。

B. 軟體產品增值稅即征即退最後交多少3%還是14%

軟體產品按產品銷售額的3%確定最終稅額，多退少不補，所以最後是交3%。

《財政部國家稅務總局關於進一步鼓勵差譽塌軟體產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第五條規定，

符合條件的軟體企業按照《財政部國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用於軟體產品研發和擴大再生產並單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

不征稅收入用於支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除;用於支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除;不征稅收入在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資虛型金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。

增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品,按17%稅率徵收增值稅後,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

(2)國稅局關於軟體產品即征即退文件擴展閱讀：

《關於資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）銷售下列自產貨物實現的增虛圓值稅實行即征即退50%的政策：

（一）以退役軍用發射葯為原料生產的塗料硝化棉粉。退役軍用發射葯在生產原料中的比重不低於90%。

（二）對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品。副產品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低於85%）、硫酸（其濃度不低於15%）、硫酸銨（其總氮含量不低於18%）和硫磺。

（三）以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產原料中所佔的比重不低於80%。

（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁岩為燃料生產的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁岩用量占發電燃料的比重不低於60%。

（五）利用風力生產的電力。

（六）部分新型牆體材料產品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優惠政策的新型牆體材料目錄》執行。

其他項目

《關於以外購木片為原料生產的產品享受增值稅優惠政策問題的批復 》。

根據《財政部 國家稅務總局關於以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2001〕72號）規定，納稅人直接以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品實行增值稅即征即退政策。

對納稅人外購的已享受綜合利用增值稅優惠政策的木片為原料生產的中密度纖維板不屬於財稅〔2001〕72號文件規定的綜合利用產品，不實行增值稅即征即退優惠政策。（國稅函[2005]826號）

自2004年2月1日至2004年7月31日，對屬於增值稅一般納稅人的家禽加工企業和冷藏冷凍企業加工銷售禽肉產品實行增值稅即征即退政策，並減免城市維護建設稅和教育費附加。（財稅[2004]45號）

C. 軟體企業增值稅即征即退條件

軟體企業享受即征即退的條件：
滿足下列條件的軟體產品，經主管稅務機關審核批准，可以享受增值稅即征即退政策；
取得軟體產業主管部門頒發的《軟體產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟體著作權登記證書》。
不是每個測試機構都可以出具軟體產品登記測試報告，或者說不是每一家出的都是有效力的，都是被業界和相關部門認可的。
軟體產品增值稅即征即退是對軟體產品（嵌入式軟體）增值稅負超過3%給以稅收返還的優惠。
需要注意以下幾點：
注意點一、牢記軟體產品增值稅即征即退原理
軟體產品增值稅即征即退計算方法老生常談，但還是得強調，多提並沒什麼壞處。
1.軟體產品增值稅即征即退稅額的計算方法
即征即退稅額＝當期軟體產品增值稅應納稅額－當期軟體產品銷售額×3%
當期軟體產品增值稅應納稅額＝當期軟體產品銷項稅額－當期軟體產品可抵扣進項稅額
當期軟體產品銷項稅額=當期軟體產品銷售額×13%
2.嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅灶運額的計算方法
即征即退稅額＝當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅額－當期嵌入式軟體產品銷售額×3%
當期嵌入式軟體產品增值稅應納稅額＝當期嵌入式軟體產品銷項稅額－當期嵌入式軟體產品可抵扣進項稅額
當期嵌入式軟體產品銷項稅額＝當期嵌入式軟體產品銷售額×13%
注意點二、務必完成軟體產品增值稅即征即退備案
經主管稅務機關審核批准，可以享受該通知即征即退規定的增值稅政策：
①取得軟體產業主管部門頒發的《軟體產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟體著作權登記證書》。根據稅務總局48號令，省級軟體產業主管部門認可的軟體檢測機構出具檢測證隱虧梁明材料，不做硬性規定。主管稅務機關應加強後續管理，必要時可委託第三方檢測機構對產品進行檢測，一經發現不符合免稅條件的，應及時糾正並依法處理。
②《退（抵）稅申請審批表》。
③《軟體產品銷空御售清單》。
④《增值稅即征即退申請審核表》。
⑤《納稅人進項稅額分攤方式備案報告表》《申請報告》《嵌入式軟體產品銷售額的確定方法說明》。
開通網上電子稅局的納稅人，可在電子稅局進行審核。
法律依據：
《財政部國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》
一、 軟體產品增值稅政策
（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
（二）增值稅一般納稅人將進口軟體產品進行本地化改造後對外銷售，其銷售的軟體產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對進口軟體產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟體產品進行漢字化處理不包括在內。
（三）納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一並轉讓著作權、所有權的，不徵收增值稅。

D. 享受稅收優惠政策的軟體產品的增值稅即征即退稅額如何計算

根據《財政部 國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)第四條規定，軟體產品增值稅即征即退稅額的計算
(一)軟體產品增值稅即征即退稅額的計算方法：
即征即退稅額=當期軟體產品增值稅應納稅額-當期軟體產品銷售額×3%
當期軟體產品增值稅應納稅額=當期軟體產品銷項稅額-當期軟體產品可抵扣進項稅額
當期軟體產品銷項稅額=當期軟體產品銷售額×17%(自2019年4月1日起調整為13%。)
第五條規定，按照上述辦法計算，即征即退稅額大於零時，稅務機關應按規定，及時辦理退稅手續。
第六條規定，增值檔拍稅一般納稅人在銷售軟體產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對於無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟行讓羨件產品應分攤的進項稅額;對專用於軟體產品開發生產設備滑沖及工具的進項稅額，不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案，並自備案之日起一年內不得變更。
專用於軟體產品開發生產的設備及工具，包括但不限於用於軟體設計的計算機設備、讀寫列印器具設備、工具軟體、軟體平台和測試設備。

E. 軟體企業可以享受增值稅即征即退的優惠政策嗎

蘇州智為銘略為您解答：歷旦軟體企業可以享受兩大稅收優惠政策：企業所得稅和增值稅即征即退。漏雀享受稅收優惠必須滿足一系列條件：
1、在中國境內（不包括港、澳、台地區）依法注冊的居民企業；
2、匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低於40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於20%；
3、擁有核心關鍵技術，並以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售（營業）收入總額的比例不低於6%；其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%；
4、匯算清繳年度軟體產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於50%（嵌入式軟體產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於40%），其中：軟體產品自主開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於40%（嵌入式軟體產品和信息系統集成產品開發銷售（營業）收入占企業收入總額的比例不低於30%）；
5、主營業務擁有自主知識產權；
6、具有與軟體開發相適應軟硬體設施等開發環境（如合法的開發工具等）；
7、匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。
其中，國家規劃布局內重點軟體企業是除符合上述規定，還應至少符合下列條件中的一項：
（1）匯算清繳年度軟體產品開發銷售（營業）收入不低於2億元，應納稅所得額不低於1000萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於25%；
（2）在國家規定的重點軟體領域內，匯算清繳年度軟體產品開發銷售（營業）收入不低於5000萬元，應納稅所得額不低於250萬元，研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於25%，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於70%；
（3）匯算清繳年度軟體出口收入總額不低於800萬美元，軟體出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低於50％，研究開發人員占企業月平均職工總數的比肢搜擾例不低於25%。
滿足以上條件的企業即可享受兩大稅收優惠政策。

F. 軟體產品退稅

什麼是軟體產品即征即退?
增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品,按17%(2019年第39號公告已經調整為13%)稅率申報繳納增值稅,稅款繳納入庫後,再對其增值稅實際稅負超過3%的部分申請退稅。這是一種增值稅先征後退的政策。
舉個栗子:當月銷售100萬(不含稅)的自行開發的軟體產品,抵扣完進項後交了13萬的增值稅,增值稅稅負為13%,對超過3%的部分返還,即退還10萬,最終增值稅稅負為3%。
政策依據:《財政部、國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)第一條第一款:增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品,按17%稅率徵收增值稅後,對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
該文件也是軟體產品即征即退的核心文件,後續出的財稅2018年38號文關於延續動漫產業增值稅政策的通知中第四條關於動漫軟體也是上述文件規定執行。
什麼軟體產品能夠享受即征即退政策?
首先,軟體產品是必須自行開發的,納稅人將進口軟體產品進行本地化改造後對外銷售的也可以享受軟體產品即征即退的政策。(本地化改造是指對進口軟體產品進行重新設計、改進、轉換等,單純對進口軟體產品進行漢字化處理不包括在內)
其次,軟體產品是指信息處理程序及相關文檔和數據,包括計算機軟體產品、信息系統和嵌入式軟體產品。
嵌入式軟體產品是指嵌入在計算旅桐御機硬體、機器設備中並隨其一並銷售,構成計算機硬體、機器設備組成部分的軟體產品。例如,智能語音機器人晶元中的語音軟體。
★審核條件:
1 取得省級軟體產業主管部門認可的軟體檢測機構出具的檢測證明材料
(上述圖片來源均為網上圖片,如有侵權,請及時聯系作者)
2 取得軟體產業主管部門頒發的《軟體產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟體著作權登記證書》
(上述圖片來源均為網上圖片,如有侵權,請及時聯系作者)
如何計算即征即退稅額?
拆岩1)軟體產品增值稅即征即退稅額
即征即退稅額=(當期軟體產品銷售額×13%-當期軟體產品可抵扣進項稅額)-當期軟體產品銷售額×3%
2)嵌入式軟體產品增值稅即征即退稅額
即征即退稅額=(當期嵌入式軟體產品銷售額×13%-當期嵌入式軟體產品可抵扣進項稅額)-當期嵌入式軟體產品銷售額×3%
當期嵌入式軟體產品銷售額=當期嵌入式軟體產品與計算機硬體、機器設備銷售額合計-當期計算機硬體、機器設備銷售額
計算機硬體、機器設備銷售額按照下列順序確定:
1 納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格
2 按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格
3 按計算機硬體、機器設備組成計稅價格計算確定
計算機硬體、機器設備組成計稅價格= 計算機硬體、機器設備成本×(1+10%)
備注:此處的10%為成本利潤率
如何正確開具發票?
1 發票上應註明軟體產品名稱及版本號,且必須與《軟體產品登記證書》的相關內容一致
2 銷售嵌入式軟體產品時,應在發票備注欄分別註明軟體、硬體部分的銷售額
3 隨同機器設備等硬體產品一並銷售的軟體產品,應單獨開具軟體收入部分發票;若不能單獨開具,應在發票備注欄註明包括與登記證書一致的軟體產品
提示:增值稅一般納稅人在銷售軟體產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的,對於無法劃分的進項稅額,應按照實際成本輪尺或銷售收入比例確定軟體產品應分攤的進項稅額;對專用於軟體產品開發生產設備及工具的進項稅額,不得進行分攤。納稅人應將選定的分攤方式報主管稅務機關備案,並自備案之日起一年內不得變更。
辦理流程?
一、軟體產品即征即退的資格備案
路徑:網上辦稅服務廳->優惠辦理->增值稅即征即退優惠辦理。
step1.填寫表單:
step2.上傳資料:
點擊「加號鍵」提交省級軟體產業主管部門認可的軟體檢測機構出具的檢測證明材料、軟體產業主管部門頒發的《軟體產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟體著作權登記證書》。
step3.提交之後,在首頁->事項進度查看辦理結果。
(小提示:事項進度須顯示「已辦結同意」~如果是「申請中」,記得重新提交哦!)
二、大廳申請退稅
符合享受軟體產品增值稅即征即退優惠政策的納稅人,應在規定納稅申報期內向主管稅務機關如實申報並繳清稅款,當月銷售的軟體產品時間稅負超過3%的,於申報納稅後向主管稅務機關提出退稅申請。
退稅材料:
1. 退(抵)稅申請審批表
2. 增值稅即征即退申請報告
3. 納稅人完稅憑證復印件
4. 多繳稅費證明資料原件及復印件

G. 軟體著作權增值稅即征即退

法律主觀：

單獨取得 軟體著作權 是不能辦理的，如果是在科委備案或是經過了國家的優惠政策認定的可以辦理，比如高新技術企業認定政策，軟體著作權退稅政策是對所得稅的優惠，雙軟企業所得稅和 增值稅 都有優惠，這還要看你的具體情況。軟體產品經登記生效後，自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%的法定稅率徵收增值稅後，對其增值稅虧察實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用於研究稿正開銷敬茄發軟體產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予徵收企業所得稅。軟體產品登記的有效期為五年，有效期滿後可申請續延。

法律客觀：

《財政部、國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》一、軟體產品增值稅政策 （一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。 （二）增值稅一般納稅人將進口軟體產品進行本地化改造後對外銷售，其銷售的軟體產品可享受本條第一款規定的增值稅即征即退政策。 本地化改造是指對進口軟體產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟體產品進行漢字化處理不包括在內。 （三）納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一並轉讓著作權、所有權的，不徵收增值稅。

H. 軟體產品增值稅即征即退政策

一、正面回答
1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按16%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負過3%的部分實行即征即退政策。
2、增值稅一般納稅人將進口軟體產品進行本地化改造後對外銷售，其銷售的軟體產品可享受增值稅即征即退政策。
3、納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅。
二、分析詳情
退稅政策適用必須是增值稅一般納稅人企業，增值稅非一般納稅人不享受退稅政策。必須是自行開發生產的軟體產品，軟體企業外購或委託開發的軟體產品不享受退稅政策。
三、軟體產品登記的申報流程
1、准備申報材料。根據要求進行填寫申請表和准備相關附件材料。
2、省軟體行業協會對企業提交的申請材料進行審查，對不符合要求的申報材料提出修改意見由企業進行修改。
3、企業將修改無誤的申報材料報送省軟體行業協會，同時將軟體產品登記申請表的電子文檔信息數據選定後選擇導出數據保存到U盤里和申請材料一並提交。
4、協會組織專家對申報材料進行評審，並將專家評審通過的申報材料簽署初審意見後報送至經濟和信息化委員會審批。

I. 軟體產品增值稅即征即退政策

法律分析：
為鼓勵相關產業發姿乎展，國家制定了一系列增值稅即征即退政策。即征即退，指對按稅法規定繳納的稅款，由稅薯蘆務機關在征稅時，部分或全部退還給納稅人的一種稅收優惠。現行增值稅即征即退數冊帶政策較多，主要有超稅負即征即退、按比例即征即退、限額即征即退等類型。

法律依據：
《財政部、國家稅務總局關於軟體產品增值稅政策的通知》 增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按適用稅率（2018年5月1日前為17%，2018年5月1日至2019年3月31日為16%，2019年4月1日起為13%）徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。

J. 軟體行業即征即退政策2022

一、正文回答
軟體行業即征即退政策：
1、增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟體產品，按17%稅率徵收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策；
2、納稅人受託開發軟體產品，著作權屬於受託方的徵收增值稅，著作權屬於委託方或屬於雙方共同擁有的不徵收增值稅，對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一並轉讓著作權、所有權的，不徵收增值稅。
二、分析
即征即退是對按稅法規定繳納的稅款由稅務機關在征稅時部分或全部退還至納稅人的一種稅收優惠，即征即退與出口退稅先征後退、投資退稅一並屬於退稅的范疇，其實質在於以特殊方式對納稅人實施免稅和減稅的行為，加強對稅務部門稅收優惠政策的管理，確保對稅收優惠政策規模控制的有序性。即征即退與先征後返相比具有稅款返還及時、操作程序簡單易行的優點，先征後返指對按稅法規定繳納的稅款由稅務機關徵收入庫後，再由稅務機關或財政部門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優惠。
三、軟體企業即征即退政策范圍：
1、具備增值稅一般納稅人資格；
2、持由國家版權局頒發的計算機軟體著作權登記證書，並經主管稅務機關審核同意的軟體產品；
3、根據國家有關部委下達的研製開發項目、任務書或計劃，研製開發、生產，並具備部級以上有關部門鑒定證書，並經主管稅務機關審核同意的軟體產品。