国税局关于软件产品即征即退文件

A. 软件退税最新政策2022

税收与企业的经营发展息息相关!在企业的日常经营中,减税,申报税收减免是节约企业经营成本的有效方法。软件行业企业退税的政策都有哪些?
2022年软件企业退税政策汇总:
1、增值税
前提:一般纳税人,软件产品经过检测和缺或认定
1)、即征即退:符合条件一般纳税人,销售自主开发的软件产品,对实际税负超过3%的增值税部分即征即退。这个优惠以前是软件企业独享的,现在只要是一般纳税人就可以享受。
2、企业所得税
1)、软件企业符合条件的研究开发费用可以按照175%进行加计扣除。
2)、两免三减半:经认定的软件企业,享受企业所得税两免三减半的税收优惠,也就是从获利年度开始两年免征,三年减半征收。此优惠的有效期本应在2017年12月底到期,2018年汇缴结束前延长了一年,目前2020年对2019年汇算清缴是否会继续延续还不得而知。
3)、对于销售自产软件产品获得的即征即退的增值税,如果专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算,可以作为不征税收入,不缴纳企业所得税。
4)、符合条件软件企业的职工培训费用,单独核算的前提下,可以不限额在计算企业所得税的时候扣除。
5)、软件企业外购的软件,折旧年限符合条件的可以缩短至2年,按通行规则激陆一般是10年;
6)、符合条件的软件企业可以申请高新技术企业,享受15%的优惠税率。
7)、符合条件的国家规划布局内的重点软件企业,如果当年伏铅伍未享受免税优惠的,可按10%的税率征收企业所得税。
申报即征即退、两免三减半,一般都需要提交第三软件检测机构出具的检测证明材料作为辅助申报资料。

B. 软件产品增值税即征即退最后交多少3%还是14%

软件产品按产品销售额的3%确定最终税额，多退少不补，所以最后是交3%。

《财政部国家税务总局关于进一步鼓励差誉塌软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》(财税[2012]27号)第五条规定，

符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除;不征税收入在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资虚型金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

(2)国税局关于软件产品即征即退文件扩展阅读：

《关于资源综合利用及其他产品增值税政策的通知》（财税[2008]156号）销售下列自产货物实现的增虚圆值税实行即征即退50%的政策：

（一）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。

（二）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。副产品，是指石膏（其二水硫酸钙含量不低于85%）、硫酸（其浓度不低于15%）、硫酸铵（其总氮含量不低于18%）和硫磺。

（三）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。

（四）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。

（五）利用风力生产的电力。

（六）部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1《享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录》执行。

其他项目

《关于以外购木片为原料生产的产品享受增值税优惠政策问题的批复 》。

根据《财政部 国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策的通知》（财税〔2001〕72号）规定，纳税人直接以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品实行增值税即征即退政策。

对纳税人外购的已享受综合利用增值税优惠政策的木片为原料生产的中密度纤维板不属于财税〔2001〕72号文件规定的综合利用产品，不实行增值税即征即退优惠政策。（国税函[2005]826号）

自2004年2月1日至2004年7月31日，对属于增值税一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品实行增值税即征即退政策，并减免城市维护建设税和教育费附加。（财税[2004]45号）

C. 软件企业增值税即征即退条件

软件企业享受即征即退的条件：
满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受增值税即征即退政策；
取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或着作权行政管理部门颁发的《计算机软件着作权登记证书》。
不是每个测试机构都可以出具软件产品登记测试报告，或者说不是每一家出的都是有效力的，都是被业界和相关部门认可的。
软件产品增值税即征即退是对软件产品（嵌入式软件）增值税负超过3%给以税收返还的优惠。
需要注意以下几点：
注意点一、牢记软件产品增值税即征即退原理
软件产品增值税即征即退计算方法老生常谈，但还是得强调，多提并没什么坏处。
1.软件产品增值税即征即退税额的计算方法
即征即退税额＝当期软件产品增值税应纳税额－当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额＝当期软件产品销项税额－当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%
2.嵌入式软件产品增值税即征即退税灶运额的计算方法
即征即退税额＝当期嵌入式软件产品增值税应纳税额－当期嵌入式软件产品销售额×3%
当期嵌入式软件产品增值税应纳税额＝当期嵌入式软件产品销项税额－当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
当期嵌入式软件产品销项税额＝当期嵌入式软件产品销售额×13%
注意点二、务必完成软件产品增值税即征即退备案
经主管税务机关审核批准，可以享受该通知即征即退规定的增值税政策：
①取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或着作权行政管理部门颁发的《计算机软件着作权登记证书》。根据税务总局48号令，省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具检测证隐亏梁明材料，不做硬性规定。主管税务机关应加强后续管理，必要时可委托第三方检测机构对产品进行检测，一经发现不符合免税条件的，应及时纠正并依法处理。
②《退（抵）税申请审批表》。
③《软件产品销空御售清单》。
④《增值税即征即退申请审核表》。
⑤《纳税人进项税额分摊方式备案报告表》《申请报告》《嵌入式软件产品销售额的确定方法说明》。
开通网上电子税局的纳税人，可在电子税局进行审核。
法律依据：
《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》
一、 软件产品增值税政策
（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。
本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。
（三）纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让着作权、所有权的，不征收增值税。

D. 享受税收优惠政策的软件产品的增值税即征即退税额如何计算

根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)第四条规定，软件产品增值税即征即退税额的计算
(一)软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%(自2019年4月1日起调整为13%。)
第五条规定，按照上述办法计算，即征即退税额大于零时，税务机关应按规定，及时办理退税手续。
第六条规定，增值档拍税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软行让羡件产品应分摊的进项税额;对专用于软件产品开发生产设备滑冲及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。
专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

E. 软件企业可以享受增值税即征即退的优惠政策吗

苏州智为铭略为您解答：历旦软件企业可以享受两大税收优惠政策：企业所得税和增值税即征即退。漏雀享受税收优惠必须满足一系列条件：
1、在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；
2、汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于20%；
3、拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；
4、汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；
5、主营业务拥有自主知识产权；
6、具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）；
7、汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
其中，国家规划布局内重点软件企业是除符合上述规定，还应至少符合下列条件中的一项：
（1）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于2亿元，应纳税所得额不低于1000万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%；
（2）在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于5000万元，应纳税所得额不低于250万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于70%；
（3）汇算清缴年度软件出口收入总额不低于800万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于50％，研究开发人员占企业月平均职工总数的比肢搜扰例不低于25%。
满足以上条件的企业即可享受两大税收优惠政策。

F. 软件产品退税

什么是软件产品即征即退?
增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%(2019年第39号公告已经调整为13%)税率申报缴纳增值税,税款缴纳入库后,再对其增值税实际税负超过3%的部分申请退税。这是一种增值税先征后退的政策。
举个栗子:当月销售100万(不含税)的自行开发的软件产品,抵扣完进项后交了13万的增值税,增值税税负为13%,对超过3%的部分返还,即退还10万,最终增值税税负为3%。
政策依据:《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)第一条第一款:增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
该文件也是软件产品即征即退的核心文件,后续出的财税2018年38号文关于延续动漫产业增值税政策的通知中第四条关于动漫软件也是上述文件规定执行。
什么软件产品能够享受即征即退政策?
首先,软件产品是必须自行开发的,纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的也可以享受软件产品即征即退的政策。(本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等,单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内)
其次,软件产品是指信息处理程序及相关文档和数据,包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。
嵌入式软件产品是指嵌入在计算旅桐御机硬件、机器设备中并随其一并销售,构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。例如,智能语音机器人芯片中的语音软件。
★审核条件:
1 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料
(上述图片来源均为网上图片,如有侵权,请及时联系作者)
2 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或着作权行政管理部门颁发的《计算机软件着作权登记证书》
(上述图片来源均为网上图片,如有侵权,请及时联系作者)
如何计算即征即退税额?
拆岩1)软件产品增值税即征即退税额
即征即退税额=(当期软件产品销售额×13%-当期软件产品可抵扣进项税额)-当期软件产品销售额×3%
2)嵌入式软件产品增值税即征即退税额
即征即退税额=(当期嵌入式软件产品销售额×13%-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额)-当期嵌入式软件产品销售额×3%
当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额
计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定:
1 纳税人最近同期同类货物的平均销售价格
2 按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格
3 按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定
计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×(1+10%)
备注:此处的10%为成本利润率
如何正确开具发票?
1 发票上应注明软件产品名称及版本号,且必须与《软件产品登记证书》的相关内容一致
2 销售嵌入式软件产品时,应在发票备注栏分别注明软件、硬件部分的销售额
3 随同机器设备等硬件产品一并销售的软件产品,应单独开具软件收入部分发票;若不能单独开具,应在发票备注栏注明包括与登记证书一致的软件产品
提示:增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,对于无法划分的进项税额,应按照实际成本轮尺或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额,不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案,并自备案之日起一年内不得变更。
办理流程?
一、软件产品即征即退的资格备案
路径:网上办税服务厅->优惠办理->增值税即征即退优惠办理。
step1.填写表单:
step2.上传资料:
点击“加号键”提交省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料、软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或着作权行政管理部门颁发的《计算机软件着作权登记证书》。
step3.提交之后,在首页->事项进度查看办理结果。
(小提示:事项进度须显示“已办结同意”~如果是“申请中”,记得重新提交哦!)
二、大厅申请退税
符合享受软件产品增值税即征即退优惠政策的纳税人,应在规定纳税申报期内向主管税务机关如实申报并缴清税款,当月销售的软件产品时间税负超过3%的,于申报纳税后向主管税务机关提出退税申请。
退税材料:
1. 退(抵)税申请审批表
2. 增值税即征即退申请报告
3. 纳税人完税凭证复印件
4. 多缴税费证明资料原件及复印件

G. 软件着作权增值税即征即退

法律主观：

单独取得 软件着作权 是不能办理的，如果是在科委备案或是经过了国家的优惠政策认定的可以办理，比如高新技术企业认定政策，软件着作权退税政策是对所得税的优惠，双软企业所得税和 增值税 都有优惠，这还要看你的具体情况。软件产品经登记生效后，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税亏察实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。所退税款由企业用于研究稿正开销敬茄发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。软件产品登记的有效期为五年，有效期满后可申请续延。

法律客观：

《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》一、软件产品增值税政策 （一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 （二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。 本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 （三）纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让着作权、所有权的，不征收增值税。

H. 软件产品增值税即征即退政策

一、正面回答
1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负过3%的部分实行即征即退政策。
2、增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。
3、纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
二、分析详情
退税政策适用必须是增值税一般纳税人企业，增值税非一般纳税人不享受退税政策。必须是自行开发生产的软件产品，软件企业外购或委托开发的软件产品不享受退税政策。
三、软件产品登记的申报流程
1、准备申报材料。根据要求进行填写申请表和准备相关附件材料。
2、省软件行业协会对企业提交的申请材料进行审查，对不符合要求的申报材料提出修改意见由企业进行修改。
3、企业将修改无误的申报材料报送省软件行业协会，同时将软件产品登记申请表的电子文档信息数据选定后选择导出数据保存到U盘里和申请材料一并提交。
4、协会组织专家对申报材料进行评审，并将专家评审通过的申报材料签署初审意见后报送至经济和信息化委员会审批。

I. 软件产品增值税即征即退政策

法律分析：
为鼓励相关产业发姿乎展，国家制定了一系列增值税即征即退政策。即征即退，指对按税法规定缴纳的税款，由税薯芦务机关在征税时，部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠。现行增值税即征即退数册带政策较多，主要有超税负即征即退、按比例即征即退、限额即征即退等类型。

法律依据：
《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》 增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率（2018年5月1日前为17%，2018年5月1日至2019年3月31日为16%，2019年4月1日起为13%）征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

J. 软件行业即征即退政策2022

一、正文回答
软件行业即征即退政策：
1、增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；
2、纳税人受托开发软件产品，着作权属于受托方的征收增值税，着作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税，对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让着作权、所有权的，不征收增值税。
二、分析
即征即退是对按税法规定缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还至纳税人的一种税收优惠，即征即退与出口退税先征后退、投资退税一并属于退税的范畴，其实质在于以特殊方式对纳税人实施免税和减税的行为，加强对税务部门税收优惠政策的管理，确保对税收优惠政策规模控制的有序性。即征即退与先征后返相比具有税款返还及时、操作程序简单易行的优点，先征后返指对按税法规定缴纳的税款由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。
三、软件企业即征即退政策范围：
1、具备增值税一般纳税人资格；
2、持由国家版权局颁发的计算机软件着作权登记证书，并经主管税务机关审核同意的软件产品；
3、根据国家有关部委下达的研制开发项目、任务书或计划，研制开发、生产，并具备部级以上有关部门鉴定证书，并经主管税务机关审核同意的软件产品。